出口退税”不得不说的那些事儿

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出口退税”不得不说的那些事儿

一

先看看政策是什么

国家税务总局于2017年9月13日发布了《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号），对外贸综合服务企业代生产企业办理出口退（免）税事项的有关问题作了进一步明确。政策于2017年11月1日正式施行。

二

政策对于主体的要求

外贸综合服务企业：

1.符合商务部对外贸综合服务企业的定义；

2.内部风险管理制度健全并备案；

3. 完成报检、物流、退税、结算、信保“”服务，否则就不符合条件。（这里各位亲一定要特别注意！~如果合同约定只完成以上事项的其中几项，你可以对这家企业说“呵呵”啦。）

生产企业：

1. 出口货物为企业的自产货物或视同自产货物；

2. 生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案；

3. 已与境外单位或个人签订出口合同；

4. 已与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同，约定责任与义务；

5.向主管税务机关提供退税的开户银行和账号。（账号很重要哦，税务部门根据企业备案时提供的账户办理出口退税）

三

退税步骤和所需材料

货物出口了，企业等着退税呢！公司要经多少程序和提交哪些材料才能办理呢。

退税前：

1. 出口退（免）税备案；

2. 《退税情况备案表》；

3.提供退税账户（生产企业报送）；

4. 报送内部风控制度（外贸综合服务企业报送）；

5.其他资料备案。

特别提醒：生产企业应在开具退税凭证时，在增值税备注栏注明“退税”，并在对应所属期计提销项税额，外贸综合服务企业不得将其作为增值税扣税凭证。

此外，《退税情况备案表》内容发生变化的，双方需在30日内重新报送。

如果委托公司要注销咋办呢？

，由外贸综合服务企业结清该生产企业退税款；

其次，撤回委托退税备案；

然后，撤回出口退（免）税备案；

后，办理清算注销。

四

外贸综合服务企业应履行什么风险管控义务？

1.应对年退税100万以上生产企业经营情况、生产能力、业务真实性等方面进行核查，核查比例应在75%以上；

2.对于年退税100万以下的企业也建议对其进行抽查，因为一旦生产企业出现违规或者涉嫌骗取出口退税达到一定比例，外贸综合服务企业的分类管理类别会相应下调，严重的甚至不得从事退税业务。

五

以下行为外贸综合服务企业应特别注意

1.业务中不予退税的税额占比5%以上或者户数占比3%以上的，管理类别下调；

2. 业务中被认定为骗税的税额占比2%以上的，管理类别调整为四类；

3．业务中被认定为骗税的税额占比5%以上的，36个月内不得从事退税业务。

对于退税的出口业务中发生骗税等违法行为的，生产企业为责任主体承担法律责任。

外贸综合服务企业非法提供银行账户、、证明或者其他方便，导致发生骗税的，按《人民共和国税收征收管理法实施细则》有关规定处罚。

外贸综合服务企业发生参与生产企业骗税等违法行为的，应依法承担相应法律责任，且36个月内不得从事退税业务。

新政策已于11月1日开始执行！